Alminnelig inntekt og personinntekt – forskjellen forklart med eksempler
Skatten din regnes av to grunnlag. Alminnelig inntekt er alle inntektene minus fradragene og skattlegges med 22 prosent. Personinntekt er brutto lønn, pensjon og næringsinntekt uten fradrag, og er grunnlaget for trygdeavgift og trinnskatt.
Alminnelig inntekt og personinntekt er to måter å måle den samme inntekten på. Alminnelig inntekt er nettoen: alle skattepliktige inntekter, også renter og gevinster, minus alle fradrag. Av den betaler du 22 prosent etter personfradraget. Personinntekt er bruttoen: lønn, pensjon og visse ytelser uten noen fradrag. Av den betaler du trygdeavgift og trinnskatt. Lønna di teller i begge, mens renteinntekter bare teller i alminnelig inntekt, og rentefradraget bare reduserer alminnelig inntekt.
Forskjellen forklarer mange ting som ellers virker rart: hvorfor rentefradraget ikke gir lavere trinnskatt, hvorfor en pensjonist og en lønnsmottaker med samme inntekt betaler ulik skatt, og hvorfor «inntekten» i skattelistene ikke er det du tjente.
To grunnlag, to sett skatter
| Alminnelig inntekt | Personinntekt | |
|---|---|---|
| Hva det er | Alle skattepliktige inntekter minus alle fradrag | Brutto arbeidsinntekt, pensjon og visse ytelser |
| Fradrag trekkes fra? | Ja | Nei |
| Skatt som beregnes | 22 % (18,5 % i tiltakssonen), etter personfradrag | Trygdeavgift og trinnskatt |
| Hvem får skatten | Staten, kommunen og fylkeskommunen | Staten |
| Kan bli negativ? | Ja, ved store fradrag eller underskudd | Bare beregnet personinntekt i næring – og den kan ikke trekkes fra i lønn |
Hvorfor to grunnlag? Skatten på alminnelig inntekt er en flat skatt som behandler arbeid og kapital likt: en krone i renteinntekt og en krone i lønn skattlegges begge med 22 prosent, og en krone i gjeldsrente gir 22 øre i fradrag. Trygdeavgiften og trinnskatten skal derimot treffe arbeid og pensjon. Derfor beregnes de av personinntekten, uten at kapitalinntekter eller fradrag påvirker dem.
Hva er personinntekt?
Skatteloven § 12-2 lister opp hva personinntekt omfatter. De viktigste postene for vanlige skattytere er:
- lønn og andre fordeler vunnet ved arbeid – også feriepenger, bonus og skattepliktige naturalytelser som firmabil
- pensjon i og utenfor arbeidsforhold, blant annet alderspensjon og AFP
- arbeidsavklaringspenger, overgangsstønad, uføretrygd og kvalifiseringsstønad
- beregnet personinntekt for deg som eier et enkeltpersonforetak
Paragrafen har også unntak som overrasker noen: barnepensjon fra folketrygden regnes ikke som personinntekt. Det betyr at det ikke betales trygdeavgift eller trinnskatt av den.
Ytelser som erstatter lønn, som sykepenger og dagpenger, behandles som arbeidsinntekt. Trygdeavgiften på dem beregnes etter folketrygdloven § 23-3 tredje ledd med satsen «for den inntekten som ytelsene erstatter». En selvstendig næringsdrivende på sykepenger betaler derfor næringssatsen, ikke lønnssatsen.
Satsene på personinntekt
| Personinntekt | Trygdeavgift 2025 | Trygdeavgift 2026 | Trinnskatt |
|---|---|---|---|
| Lønn, AAP, uføretrygd | 7,7 % | 7,6 % | Ja |
| Næringsinntekt (beregnet personinntekt) | 10,9 % | 10,8 % | Ja |
| Pensjon, og lønn/næring for personer under 17 eller over 69 år | 5,1 % | 5,1 % | Ja |
Trygdeavgift betales ikke når personinntekten er 99 650 kroner eller lavere, og avgiften kan ikke bli høyere enn 25 prosent av inntekten over 99 650 kroner. Trinnskatten starter ved 217 400 kroner i 2025 og 226 100 kroner i 2026. Satsene står samlet i trygdeavgiften og trinnskatten.
Hva er alminnelig inntekt?
Alminnelig inntekt er summen av alle skattepliktige inntekter, minus alle fradrag. På inntektssiden kommer, i tillegg til personinntekten:
- renter av bankinnskudd
- utbytte og gevinster på aksjer og aksjefond (oppjustert med faktoren 1,72)
- overskudd av utleie, for eksempel av sekundærbolig
- gevinst ved salg av bolig som ikke er skattefri, og av kryptovaluta
På fradragssiden kommer blant annet minstefradraget, gjeldsrenter, reisefradrag, foreldrefradrag, fagforeningskontingent, gaver til frivillige organisasjoner og IPS-sparing. Alle disse reduserer bare alminnelig inntekt. En oversikt over hvilke fradrag som finnes, står i alle skattefradrag, og hva ett fradrag er verdt i kroner, i hva er et fradrag verdt.
Etter at alminnelig inntekt er funnet, trekkes personfradraget fra (108 550 kroner i 2025 og 114 540 kroner i 2026). Av resten betales 22 prosent.
BSU er ikke et fradrag i inntekten
BSU gir et fradrag i selve skatten (10 prosent av sparebeløpet), ikke i alminnelig inntekt. Derfor er BSU-fradraget verdt det samme for alle, uansett inntekt – så lenge du har nok skatt å trekke det fra.
Eksempel: samme lønn, ulik skatt
Tenk deg to naboer, Ola og Per, som begge tjener 500 000 kroner i lønn i 2026. Ola har ingen gjeld og ingen sparepenger. Per har et boliglån med 60 000 kroner i renter og 10 000 kroner i renteinntekter på sparekontoen.
| 2026 | Ola | Per |
|---|---|---|
| Personinntekt (lønn) | 500 000 | 500 000 |
| + renteinntekter | 0 | 10 000 |
| − minstefradrag (tak) | 95 700 | 95 700 |
| − gjeldsrenter | 0 | 60 000 |
| = alminnelig inntekt | 404 300 | 354 300 |
| Skatt 22 % etter personfradrag | 63 747 | 52 747 |
| Trygdeavgift 7,6 % av personinntekt | 38 000 | 38 000 |
| Trinnskatt av personinntekt | 8 835 | 8 835 |
| Sum skatt | 110 582 | 99 582 |
Per betaler 11 000 kroner mindre enn Ola. Hele forskjellen ligger i alminnelig inntekt: 50 000 kroner lavere netto gir 22 prosent av 50 000 = 11 000 kroner. Trygdeavgiften og trinnskatten er helt like, fordi personinntekten er den samme. Rentefradraget hjelper altså ikke mot trinnskatten, uansett hvor stort det er.
Pensjonisten: samme beløp, andre regler
Tenk deg Liv, som har 300 000 kroner i alderspensjon i 2026. Pensjonen er personinntekt, men trygdeavgiften er 5,1 prosent (15 300 kroner), ikke 7,6. Minstefradraget for pensjon er 40 prosent med tak på 75 400 kroner, så alminnelig inntekt blir 300 000 − 75 400 = 224 600 kroner før andre fradrag.
I tillegg får pensjonister et eget skattefradrag for pensjonsinntekt, som trekkes direkte fra inntektsskatten og trygdeavgiften. For 2026 er det inntil 39 100 kroner, og det trappes ned med 19,1 prosent av pensjon over 294 200 kroner og 6 prosent over 437 100 kroner. Hvordan dette slår ut, står i skatt på alderspensjon.
Næringsdrivende: beregnet personinntekt
Driver du et enkeltpersonforetak, finnes det ingen lønn å regne trygdeavgift av. I stedet sier skatteloven § 12-10 at det «skal beregnes personinntekt for eier av enkeltpersonforetak». Utgangspunktet er overskuddet i virksomheten. Fra det trekkes et skjermingsfradrag for kapitalen som er bundet i driften, slik at avkastningen på kapitalen ikke skattlegges som arbeidsinntekt. For et foretak uten særlig kapital – en frilanser eller konsulent – blir beregnet personinntekt omtrent lik overskuddet.
Overskuddet går i tillegg inn i alminnelig inntekt og skattlegges med 22 prosent. En frilanser med 400 000 kroner i overskudd betaler altså 22 prosent av alminnelig inntekt (etter personfradrag og andre fradrag) og 10,8 prosent trygdeavgift pluss trinnskatt av beregnet personinntekt i 2026. Mer i skatt i enkeltpersonforetak.
Er beregnet personinntekt negativ, kan den ikke trekkes fra i annen personinntekt, for eksempel lønn. Den kan bare fremføres mot positiv beregnet personinntekt fra samme virksomhet i senere år (§ 12-13).
Fire misforståelser
«Lav inntekt betyr ingen skatt»
Ikke nødvendigvis. Tenk deg Emma, som studerer og tjener 110 000 kroner i 2026. Minstefradraget er 46 prosent, altså 50 600 kroner, og alminnelig inntekt blir 59 400 kroner. Det er lavere enn personfradraget på 114 540 kroner, så hun betaler ingen skatt på alminnelig inntekt. Men personinntekten er 110 000 kroner, over grensen på 99 650 kroner, så hun betaler trygdeavgift. Den blir 25 prosent av 10 350 kroner, altså 2 587,50 kroner, fordi det er lavere enn 7,6 prosent av hele lønna (8 360 kroner). Mer om dette i skatt for studenter.
«Feriepengene er skattefrie»
Feriepenger er lønn og dermed både personinntekt og alminnelig inntekt. At det normalt ikke trekkes skatt i juni, handler om hvordan trekket fordeles over året, ikke om at pengene er skattefrie.
«Et fradrag sparer meg for marginalskatten»
Et fradrag i alminnelig inntekt er verdt 22 prosent – ikke 33,6 prosent eller mer, som er marginalskatten på lønn for mange lønnsmottakere i 2026. Unntak finnes for næringsdrivende, der kostnader i virksomheten også reduserer beregnet personinntekt.
«Nettoinntekten er det jeg fikk utbetalt»
Nettoinntekt i skatteforstand er alminnelig inntekt – inntekt minus fradrag. Det har ingenting med lønn etter skattetrekk å gjøre.
Hvor ser du tallene?
I skatteberegningen som følger skattemeldingen og skatteoppgjøret, står alminnelig inntekt og personinntekt som egne linjer, med skatten av hver. Det er den raskeste måten å kontrollere at fradragene dine er kommet med: ser du at alminnelig inntekt er høyere enn du ventet, mangler det trolig et fradrag. Se skatteberegningen linje for linje.
Også i skattelistene er det alminnelig inntekt som vises – mer presist alminnelig inntekt før særfradrag, kalt nettoinntekt. Ser du at naboen har en «inntekt» som er lavere enn lønna hans, er det fordi fradragene er trukket fra. Les om skattelistene.
Ektefeller har hver sin personinntekt – skatteloven § 12-3 sier at personinntekten fastsettes særskilt for hver av dem. Lønn, pensjon og næringsinntekt kan derfor ikke flyttes mellom ektefeller, mens for eksempel gjeldsrenter og renteinntekter kan fordeles fritt mellom dem. Hele utregningen med alle trinn står i slik beregnes skatten.
Vanlige spørsmål
Hva er forskjellen på alminnelig inntekt og personinntekt?
Alminnelig inntekt er alle inntekter minus fradrag og skattlegges med 22 prosent. Personinntekt er brutto lønn, pensjon og næringsinntekt uten fradrag og er grunnlaget for trygdeavgift og trinnskatt.
Er renteinntekter personinntekt?
Nei. Renter, utbytte og gevinster er kapitalinntekt og inngår bare i alminnelig inntekt. Du betaler ikke trygdeavgift eller trinnskatt av dem.
Gir rentefradraget lavere trinnskatt?
Nei. Rentefradraget reduserer alminnelig inntekt, og sparer deg for 22 prosent av rentene. Trinnskatten beregnes av brutto personinntekt.
Er pensjon personinntekt?
Ja. Alderspensjon og AFP er personinntekt, men trygdeavgiften er 5,1 prosent i stedet for lønnssatsen. Barnepensjon fra folketrygden er unntatt og regnes ikke som personinntekt.
