Fradrag i næring – hvilke kostnader kan du trekke fra i enkeltpersonforetaket?

Du får fradrag for kostnader du har for å skaffe inntekt i virksomheten, men ikke for private kostnader. Bil, telefon og hjemmekontor har egne regler for privat bruk, representasjon gir som hovedregel ikke fradrag, og alt må kunne dokumenteres.

Hovedregelen er enkel: i et enkeltpersonforetak får du fradrag for kostnader du har for å tjene penger i virksomheten. Det som er privat, gir ikke fradrag – heller ikke når det er betalt fra bedriftskontoen. Grensen trekkes i skatteloven § 6-1:

«(1) Det gis fradrag for kostnad som er pådratt for å erverve, vedlikeholde eller sikre skattepliktig inntekt. (2) Det gis ikke fradrag for private kostnader for skattyteren selv eller dennes familie, herunder kostnader til bolig, mat og underhold.»

Vanskelighetene oppstår der det private og det næringsmessige blandes: bilen du også bruker i helgene, telefonen du også ringer mamma fra, kontoret i stua. For disse finnes det egne regler, og det er dem denne artikkelen handler om. Hvordan fradragene påvirker skatten totalt, ser du i skatt i enkeltpersonforetak.

Hva er et fradrag verdt i et ENK?

Et fradrag i næringsinntekten reduserer både alminnelig inntekt og den beregnede personinntekten. Det gir derfor mer enn 22 prosent tilbake. Med et overskudd på 600 000 kroner i 2026 er marginalskatten 36,8 prosent (22 prosent + 4,0 prosent trinnskatt + 10,8 prosent trygdeavgift). Hver 10 000 kroner i riktig fradrag sparer da 3 680 kroner. Over 725 050 kroner i personinntekt er verdien 46,5 prosent. For lønnstakere er bildet et annet, se hva et fradrag er verdt.

Oversikt over vanlige kostnader

Bil: yrkesbil eller privatbil?

Bilen er den kostnaden flest næringsdrivende spør om, og svaret avhenger av ett skille. Skatte-ABC 2025 (B-5-3) sier at en bil som brukes både privat og i yrket, regnes som yrkesbil bare hvis minst ett av to vilkår er oppfylt:

• yrkeskjøringen er minst 6 000 kilometer per år (forholdene over en treårsperiode bør legges til grunn), eller
• yrkesbruken er mer enn halvparten av den totale bruken.

En bil som bare brukes i næringen og aldri privat – heller ikke til kjøring mellom hjem og fast arbeidssted – er yrkesbil uansett kjørelengde.

Yrkesbil: faktiske kostnader

Er bilen yrkesbil, fører du alle faktiske kostnader i regnskapet: drivstoff, forsikring, vedlikehold og avskrivning. Personbiler avskrives i saldogruppe d med inntil 20 prosent i året. Bruker du bilen privat, skal kostnadene reduseres med en beregnet fordel for privat bruk. Hvordan valget mellom næringsbil og privatbil slår ut, er forklart i bil i enkeltpersonforetak.

Privatbil brukt noe i næringen: 3,50 kroner per kilometer

Når bilen ikke er yrkesbil, kan du ikke trekke fra faktiske kostnader. Du får i stedet fradrag med en standardsats på 3,50 kroner per kilometer yrkeskjøring. Satsen er den samme i 2025 og 2026, og den gjelder uansett bilens størrelse og alder, også elbil. I tillegg kan du trekke fra parkering, bompenger og ferge på yrkesturene.

Tenk deg Ingrid, som kjører 4 000 kilometer til kunder i 2026 med familiebilen. Fradraget blir 4 000 × 3,50 = 14 000 kroner. Med en marginalskatt på 36,8 prosent sparer hun 5 152 kroner.

Telefon og internett

Skatteetaten skriver at virksomheten får fradrag for alle kostnader til elektroniske kommunikasjonstjenester: abonnement, mobilt og fast internett, telefon og annet utstyr, installasjon og etablering. I et enkeltpersonforetak fører du først alle kostnadene i regnskapet. Privat bruk tilbakeføres så automatisk, med et inntektstillegg på inntil 4 392 kroner i året. Er de samlede kostnadene lavere enn det, blir tillegget lik kostnadene.

Eksempel: Ingrid betaler 9 000 kroner i året for mobil og bredbånd. Hun fører 9 000 kroner som kostnad, og 4 392 kroner legges til som inntekt. Netto fradrag blir 4 608 kroner. Bruker du ikke tjenestene privat – for eksempel fordi du har et eget privat abonnement – må du sannsynliggjøre det for å slippe tillegget.

Hjemmekontor

Bruker du en del av boligen i næringen – som kontor, verksted, lager eller butikk – kan du få fradrag. Vilkåret er strengt: rommet må bare brukes til næringsvirksomheten. Et kontor som også er gjesterom, eller en stue med skrivebord, gir ikke fradrag.

• Standardsats: 2 192 kroner for inntektsåret 2025 og 2 240 kroner for 2026. Den kan brukes når du selv bor i minst halvparten av boligen, regnet etter leieverdi.
• Faktiske kostnader: næringsandelen av strøm, vedlikehold, forsikring, kommunale avgifter og ytre vedlikehold. Du må sannsynliggjøre og dokumentere hva som faller på rommet.
• Leier du boligen: fordel husleie og andre kostnader mellom boligdelen og næringsdelen.

I et ENK får du ikke fradrag for en beregnet leie til deg selv – bare for kostnadene. Og husk konsekvensen ved salg: selger du boligen, er gevinsten på den delen som har vært brukt i næringen, skattepliktig, selv om boligen ellers kunne vært solgt skattefritt. For lønnstakere gjelder andre regler, se hjemmekontor og fradrag.

Representasjon: hovedregelen er nei

Skatteloven § 6-21 er kort: «Fradrag gis ikke for kostnad ved representasjon.» Middager, alkohol og underholdning for kunder og forretningsforbindelser gir altså ikke fradrag. Skatteetaten skriver at representasjonskostnader i utgangspunktet ikke er fradragsberettiget, men at visse kostnader kan føres til fradrag, og den publiserer beløpsgrenser for disse:

Grensene fastsettes før inntektsåret. De er ikke en generell fradragsramme for representasjon – de gjelder bare disse postene og forutsetningene Skatteetaten setter for dem. Er du i tvil om en kostnad er representasjon, behandle den som det til du har sjekket.

Utstyr: fradrag med en gang eller avskrivning?

Et driftsmiddel regnes som varig når det antas å ha en brukstid på minst tre år, og som betydelig når kostprisen er 30 000 kroner eller mer, inkludert merverdiavgift hvis du ikke har fradrag for den (skatteloven § 14-40). Er begge vilkårene oppfylt, skal det avskrives. Er ett av dem ikke oppfylt, kan du trekke fra hele kostnaden i anskaffelsesåret.

30 000-grensen gjelder fra inntektsåret 2024. Eldre tekster med lavere grense er utdaterte. Kontormaskiner avskrives med inntil 30 prosent i året (saldogruppe a), personbiler, maskiner og inventar med inntil 20 prosent (saldogruppe d). Hele tabellen står i avskrivninger og saldogrupper.

Er du mva-registrert, er kostnaden i regnskapet beløpet uten merverdiavgift, fordi du får avgiften tilbake. Er du ikke registrert, er merverdiavgiften en del av kostprisen – også når du vurderer 30 000-grensen. Se merverdiavgift.

Dokumentasjon: uten bilag, ikke noe fradrag

Alle kostnader må kunne dokumenteres med bilag. Bokføringsloven § 13 krever at regnskapsmateriale – blant annet dokumentasjon av bokførte opplysninger – oppbevares i fem år etter regnskapsårets slutt. Avtaler, vesentlig korrespondanse og prislister skal oppbevares i tre år og seks måneder. Elektronisk lagrede opplysninger skal være tilgjengelige i tre år og seks måneder. Fra 1. januar 2027 skal elektroniske fakturaer i tillegg oppbevares i sitt opprinnelige format.

Du trenger ikke legge ved bilag i skattemeldingen, men Skatteetaten kan be om dem. Praktiske råd om bilagsorden står i regnskap og bilag for små foretak.

Når fradraget var feil

Har du ført private kostnader som næringskostnader, kan Skatteetaten endre fastsettingen og ilegge tilleggsskatt. Oppdager du feilen selv, kan du rette skattemeldingen i inntil tre år etter leveringsfristen. Retter du på eget initiativ, før det er framkalt av kontroll eller opplysninger fra andre, ilegges det ikke tilleggsskatt – se frivillig retting. Går foretaket med underskudd år etter år, kan fradragsretten falle bort fordi aktiviteten ikke regnes som virksomhet; se hobby eller næring.