Første år med eget firma: skatten du må planlegge for

Det første året må du selv melde inn forventet overskudd i skattekortet – ellers kommer hele skatten som restskatt året etter, samtidig med ny forskuddsskatt. Skatteetaten anbefaler å sette av 40 prosent av overskuddet som tommelfingerregel.

Det viktigste du må vite som ny næringsdrivende: ingen trekker skatt for deg. Som lønnstaker betaler arbeidsgiveren skatten din hver måned. Med eget enkeltpersonforetak (ENK) skal du selv betale forskuddsskatt fire ganger i året – og det første året beregner ikke Skatteetaten den automatisk. Grunnen er at forskuddsskatten bygger på skatteoppgjøret ditt for to år tilbake, og da hadde du ikke noe foretak. Du må derfor logge inn og melde hvor stort overskudd du venter, slik at du får faktura på riktig beløp.

Hvor mye bør du sette av? Skatteetaten skriver at det er vanlig å betale mellom 34 og 50 prosent av overskuddet i forskuddsskatt, og anbefaler 40 prosent som tommelfingerregel. Regnestykkene under viser at prosenten avhenger mye av om du har annen inntekt i tillegg.

Hvorfor det første året er annerledes

Skatteetaten forklarer at de bruker tallene fra skatteoppgjøret for to år tilbake når de beregner forskuddsskatten, og at de beregner den automatisk bare når du har hatt overskudd i foretaket de siste to årene. For en som starter i 2026, betyr det:

• 2026 (oppstartsåret): Ingen forskuddsskatt for næringen med mindre du selv registrerer forventet overskudd.
• 2027: Forskuddsskatten for 2027 regnes ut fra 2025-tallene – da hadde du ikke foretaket. Du må derfor følge med og oppdatere skattekortet også det andre året.
• Våren eller sommeren 2027: Skatteoppgjøret for 2026 kommer. Har du ikke betalt nok, får du restskatt.

Det er her «restskattsjokket» kommer fra. Den som ikke betaler forskuddsskatt det første året, kan i 2027 få restskatt for hele 2026 samtidig som forskuddsskatten for 2027 skal betales. To års skatt i ett år er tungt for et lite foretak.

Regnestykket: hva blir skatten på overskuddet?

Overskuddet i et enkeltpersonforetak skattlegges hos deg som person, i tre deler:

• 22 prosent skatt på alminnelig inntekt (overskudd og annen inntekt minus fradrag, blant annet personfradraget på 114 540 kroner i 2026).
• Trygdeavgift på 10,8 prosent av næringsinntekten i 2026 (10,9 prosent i 2025). Det er høyere enn for lønn (7,6 prosent i 2026), og næringsinntekt gir ikke minstefradrag.
• Trinnskatt på personinntekten over 226 100 kroner (2026).

Tenk deg Ida, som starter som grafisk designer i januar 2026 og ikke har annen inntekt. Vi regner forenklet, uten andre fradrag enn personfradraget og uten skjermingsfradrag:

Med 400 000 kroner i overskudd blir skatten omtrent 110 800 kroner. Fordelt på fire terminer er det rundt 27 700 kroner hver gang. For Ida er Skatteetatens 40 prosent altså litt i overkant – men det er en trygg buffer, særlig det første året når overskuddet er usikkert.

Har du jobb i tillegg, blir prosenten høyere

Mange starter firma ved siden av en fast jobb. Da er personfradraget og de laveste trinnene allerede brukt opp av lønna, og hver krone fra foretaket havner høyere i skattetrappa. Tenk deg Jonas, som har 500 000 kroner i lønn i 2026 og i tillegg 200 000 kroner i overskudd fra et eget foretak. Lønna alene gir omtrent 110 600 kroner i skatt. Med overskuddet blir samlet skatt rundt 184 200 kroner – altså 73 600 kroner ekstra, eller 36,8 prosent av overskuddet.

Arbeidsgiveren trekker bare skatt av lønna. De 73 600 kronene må Jonas betale selv som forskuddsskatt. Passerer samlet personinntekt 725 050 kroner (2026), stiger marginalskatten på næringsinntekten til 46,5 prosent (22 + 10,8 + 13,7). Har du både lønn og næring, kan du i skattekortet velge å flytte noe av beløpet over på trekket i lønna, slik at du betaler mer via arbeidsgiveren og mindre i forskuddsskatt. Totalen blir den samme.

Slik melder du overskuddet og betaler forskuddsskatt

1. Logg inn og åpne skattekortet. Under overskriften «Næring» finner du Skatteetatens veileder for å beregne forventet overskudd: forventede inntekter minus forventede kostnader.
2. Legg inn et realistisk anslag. Du kan endre beløpet så mange ganger du vil fram til 15. desember. Skatteetaten oppfordrer til å starte med et anslag og justere underveis.
3. Betal fakturaene i tide. Fristene for forskuddsskatt for enkeltpersonforetak er 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember, med hensyn til helg og helligdager. Er forskuddsskatten for året under 2 000 kroner, forfaller hele beløpet 15. juni (skattebetalingsloven § 10-20).
4. Har du ujevn inntekt, kan du endre fordelingen mellom kvartalene i skattekortet, slik at du betaler mer når du tjener mer.

Starter du midt i året, er det bare overskuddet fra oppstarten og ut året som skal med. Starter du for eksempel i september, kan første termin du rekker være 15. desember. Kommer du for sent i gang, finnes det en sikkerhetsventil: du kan betale et tilleggsforskudd senest 31. mai året etter. Da slipper du renter på beløpet.

Restskatt året etter – dette skjer hvis du ikke betaler nok

Har du betalt for lite, får du restskatt i skatteoppgjøret. For personlig næringsdrivende gjelder de samme forfallsreglene som for andre personer: kommer oppgjøret før sommeren, forfaller første termin 20. august og andre termin 24. september (datoene for 2026). Kommer oppgjøret om høsten, forfaller restskatten tre og åtte uker etter oppgjøret. I tillegg kommer rentetillegg – for inntektsåret 2025 var satsen 3,12 prosent per år, regnet fra 1. juli i inntektsåret.

Ser vi på Ida igjen: dersom hun ikke betaler noe forskuddsskatt i 2026, kan hun i 2027 få restskatt på omtrent 110 800 kroner pluss rentetillegg for 2026, samtidig som hun skal betale omtrent det samme i forskuddsskatt for 2027 hvis overskuddet holder seg. Hvordan du håndterer en slik regning, står i restskatt forklart. Enkeltpersonforetak får skatteoppgjøret i det vanlige løpet fra april, men de som har restskatt, får det fortløpende fra juni.

Mva: registreringsplikt fra 50 000 kroner

Merverdiavgift er en annen sak enn inntektsskatten, men den rammer mange det første året. Du skal registrere deg i Merverdiavgiftsregisteret når omsetning og uttak som er omfattet av merverdiavgiftsloven, har passert 50 000 kroner i en periode på tolv måneder (merverdiavgiftsloven § 2-1). Noe omsetning er unntatt fra loven, for eksempel helsetjenester, og teller ikke med.

Når du er registrert, skal du legge mva på fakturaene og levere mva-melding hver annen måned. Fristene i 2026 er 10. februar, 10. april, 10. juni, 31. august, 12. oktober og 10. desember. Årstermin er mulig først når foretaket har vært registrert i minst tolv måneder og omsetningen er høyst én million kroner i året. Mer i merverdiavgift: registrering, satser og terminer.

Kostnader i oppstarten gir fradrag – også underskudd

Det første året har ofte store kostnader og lite inntekt. Skatteetaten skriver at du som næringsdrivende får fradrag for oppstartskostnader, og at underskudd i virksomheten kan trekkes fra i annen inntekt, for eksempel lønn. Det forutsetter at aktiviteten faktisk er næring, og ikke hobby – se hobby eller næring. Skatteetaten skriver også at virksomhet med underskudd over flere år ikke regnes som næringsdrift.

• Utstyr under 30 000 kroner per enhet kan trekkes fra samme år. Varige driftsmidler som koster 30 000 kroner eller mer og varer minst tre år, må avskrives over flere år (skatteloven § 14-40).
• Kostnader fra før registreringen kan godkjennes: fra det første året du regnes som næringsdrivende, kan inntil de fem foregående årene godkjennes som oppstartsår.
• Ingen forskuddsskatt ved underskudd: venter du underskudd det første året, trenger du ikke registrere det i skattekortet. Opplys om det i skattemeldingen.

Hvilke kostnader som gir fradrag, går vi gjennom i fradrag i næring. Bruker du bil i foretaket, er reglene spesielle – se bil i enkeltpersonforetak.

Skattemeldingen: første gang med næringsspesifikasjon

Året etter at foretaket ble registrert i Brønnøysundregistrene, får du skattemelding for næringsdrivende. Den er den samme skattemeldingen som før, men med en næringsspesifikasjon der du fører inntekter, kostnader og eiendeler i foretaket. To ting overrasker mange nye næringsdrivende:

• Fristen er 31. mai, ikke 30. april. For inntektsåret 2026 er 31. mai 2027 en mandag.
• Du må levere. Leveringsfritaket gjelder lønnstakere og pensjonister, ikke næringsdrivende. Leverer du ikke, kan du få tvangsmulkt. Det gjelder også om foretaket ikke hadde aktivitet.

Hvordan du går fram, står i skattemelding for næringsdrivende. Bilagene du trenger, og hvor lenge de skal oppbevares, står i regnskap og bilag for små foretak.

Sjekkliste for det første året

1. Registrer forventet overskudd i skattekortet så snart foretaket har inntekter.
2. Sett av en fast prosent av hver innbetaling på en egen konto.
3. Følg med på mva-grensen på 50 000 kroner.
4. Juster anslaget når du ser hvordan året går – senest 15. desember.
5. Betal eventuelt tilleggsforskudd før 31. mai året etter hvis du betalte for lite.
6. Oppdater skattekortet også i år to, fordi forskuddsskatten fortsatt bygger på gamle tall.
7. Lever skattemeldingen med næringsspesifikasjon innen 31. mai.

Viktige datoer for både næring og privatpersoner finner du i skattekalenderen.