Forskuddsskatt for næringsdrivende – fristene, endringene og hva som skjer om du ikke betaler

Driver du enkeltpersonforetak med overskudd, betaler du skatten selv som forskuddsskatt i fire like terminer: 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember. Du kan endre beløpet i skattekortet så ofte du vil fram til 15. desember. Blir en termin ikke betalt, forfaller resten av året.

Forskuddsskatt er skatten næringsdrivende og andre uten arbeidsgiver betaler underveis i året, i stedet for at noen trekker den fra lønnen. For enkeltpersonforetak og andre personlige skattytere forfaller den i fire like store terminer: 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember i inntektsåret. Beløpet bygger på det overskuddet som står i skattekortet ditt, og det er ditt ansvar at tallet er riktig.

Fristene står i loven, og den ordrette teksten er verdt å kjenne:

«(1) Forskuddsskatt for personlige skattytere forfaller til betaling i fire like store terminer 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember i inntektsåret. Er forskuddsskatten under 2 000 kroner, forfaller den i sin helhet til betaling 15. juni.»

Datoene er de samme hvert år. Faller en frist på en helg eller helligdag, tar Skatteetaten hensyn til det. I 2026 var 15. mars en søndag.

Fristene for 2026 og 2027

For inntektsåret 2026 er neste og siste termin 15. desember 2026. For 2027 blir terminene 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember 2027. Aksjeselskap betaler forskuddsskatt for 2026 i to terminer, 15. februar og 15. april 2027, og hver termin er som hovedregel halvparten av sist fastsatte skatt – se skatt for aksjeselskap. Alle datoene står samlet i skattekalenderen.

Hvordan beløpet blir beregnet

Skatteetaten beregner forskuddsskatten ut fra det som står i skattekortet ditt: overskudd fra næring, sykepenger og foreldrepenger, inntekt fra annen jobb, formue og andre forhold. Har du hatt overskudd i foretaket de siste to årene, beregnes forskuddsskatten automatisk – med utgangspunkt i skatteoppgjøret ditt for to år tilbake. Det betyr at forskuddsskatten for 2027 i utgangspunktet bygger på tallene for 2025.

Første året vet Skatteetaten ingenting om overskuddet ditt. Da må du selv legge inn hvor mye du regner med å tjene. Gjør du ikke det, blir det ingen forskuddsskatt – og hele skatten kommer som restskatt året etter. Hvordan selve skatten av overskuddet regnes ut, med trinnskatt og trygdeavgift på 10,8 prosent i 2026, står i skatt i enkeltpersonforetak.

Slik endrer du forskuddsskatten

Forskuddsskatten endrer du ved å endre forventet overskudd i skattekortet. Det kan gjøres så mange ganger du vil, også etter at du har fått fakturaen, og fram til 15. desember. Etter 15. desember må du bruke et skjema for å endre skattekortet for inneværende år.

1. Logg inn i skattekortet og gå til temaet «Næring».
2. Legg inn forventet overskudd for hele året: forventede inntekter minus forventede kostnader. Skatteetaten har en veileder i skattekortet som hjelper deg å regne.
3. Ta med alt annet du får i løpet av året, også sykepenger og foreldrepenger fra Nav. Sykepenger for næringsdrivende legges inn både i «Personinntekt sykepenger fra næring» og «Sykepenger for næringsdrivende», med samme beløp.
4. Sjekk den nye fakturaen. Etter endringen skal hver termin være en fjerdedel av den nye forskuddsskatten.

Endrer du etter at fakturaen er kommet, er det ikke sikkert Skatteetaten rekker å godkjenne endringen før fristen. Er endringen godkjent, betaler du det nye terminbeløpet. Er den ikke godkjent eller ikke behandlet, betaler du beløpet på fakturaen. Har du endret forskuddsskatten til null, kan du slette fakturaen i nettbanken.

Regneeksempel: overskuddet blir høyere enn ventet

Tenk deg Ingrid, som i januar 2026 la inn 400 000 kroner i forventet overskudd. Det ga om lag 110 800 kroner i forskuddsskatt, eller 27 700 kroner per termin. I august ser hun at overskuddet blir 600 000 kroner. Ny forskuddsskatt blir om lag 184 400 kroner, og hver termin skal da være 46 100 kroner.

Hun har allerede betalt to terminer på 27 700 kroner. Etter endringen skal hun betale 46 100 kroner 15. september og 15. desember. De to første terminene var 18 400 kroner for lave hver, til sammen 36 800 kroner. Skatteetaten skriver at hun kan betale et høyere beløp på de neste terminene, eller betale inn et tilleggsforskudd før 31. mai 2027. Gjør hun ingenting, kommer beløpet som restskatt med rentetillegg.

Ujevn inntekt gjennom året

Skatteetaten fordeler normalt overskuddet jevnt på årets fire kvartaler. Har du sesongarbeid eller store oppdrag i bestemte måneder, kan du endre fordelingen. Vilkåret er at du venter at overskuddet i et kvartal blir 2/3 eller mindre av det som er satt opp. Da kan du fordele overskuddet på kvartalene i skattekortet under «Næring», og betale mindre i de svake periodene og mer i de sterke. Totalen blir den samme.

Har du ubetalte krav hos Skatteetaten, for eksempel restskatt, får du ikke mulighet til å fordele overskuddet selv.

Både lønn og næring

Er du både ansatt og selvstendig næringsdrivende, kan du flytte skatt mellom forskuddstrekket på lønnen og forskuddsskatten. I skattekortet krysser du av for at du vil endre fordelingen mellom forskuddsskatten og skattetrekket. Et høyere trekk på lønnen gir lavere forskuddsskatt, og omvendt. Det kan være praktisk hvis du heller vil ha skatten trukket automatisk enn å betale fakturaer.

Hva skjer hvis du ikke betaler en termin?

Her er loven streng. Skattebetalingsloven § 10-20 fjerde ledd sier at blir en termin ikke betalt ved forfall, forfaller samtidig de etterfølgende terminene. Skatteetaten beskriver gangen slik:

1. Har de ikke mottatt betaling innen sju kalenderdager etter fristen, sender de varsel om tvangsinnkreving av resten av årets forskuddsskatt.
2. Du får 14 dagers betalingsfrist.
3. Betaler du ikke da, kan Skatteetaten tvangsinnkreve ved trekk i inntekt eller pant i eiendeler. Forsinkelsesrente kommer i tillegg.

Renter: rentetillegg og forsinkelsesrente

To forskjellige renter kan ramme deg, og de blandes ofte:

Rentetillegget for inntektsåret 2025 ble beregnet fra 1. juli 2025 til forfall for første termin av restskatten i 2026. Forsinkelsesrenten fastsettes av Finanstilsynet hvert halvår. Begge er forklart nærmere i renter på restskatt.

Tilleggsforskudd: rett opp før oppgjøret

Ser du etter årsskiftet at du har betalt for lite, kan du betale inn mer før skatteoppgjøret. Skattebetalingsloven § 4-7 sier at forskudd kan innbetales med høyere beløp enn det som er utskrevet når forskuddet må antas å bli for lite, og at innbetalingen kan skje «ikke senere enn 31. mai i skattefastsettingsåret». For inntektsåret 2026 er fristen 31. mai 2027.

Tilleggsforskudd betales til kontonummer 7694 05 24802, med en KID du lager på skatteetaten.no. Betaler du det du mangler, slipper du rentetillegget på det beløpet. Framgangsmåten står i tilleggsforskudd.

Har du betalt for mye, kan du betale et lavere beløp ved neste termin. Gjelder det siste termin i året, får du det overskytende igjen i skatteoppgjøret.

Underskudd og nyoppstartet foretak

Har du nettopp startet og venter underskudd, trenger du ikke legge det inn i skattekortet; det oppgir du i skattemeldingen. Har Skatteetaten allerede beregnet forskuddsskatt og du venter underskudd, setter du overskuddet fra næring til 0 kroner, og forskuddsskatten blir justert ned eller slettet. Skatteetaten skriver også at et foretak som går med underskudd over flere år, ikke regnes som næringsdrift. Mer om dette første året står i første år med eget firma.

Sjekkliste for året

• Desember: skattekortet for neste år er klart. Logg inn og kontroller forventet overskudd – det bygger på gamle tall.
• Ca. tre uker før hver termin: fakturaen kommer som eFaktura, i Altinn-innboksen eller i posten hvis du har reservert deg mot digital post.
• Etter hvert kvartal: sammenlign faktisk overskudd med det skattekortet bygger på, og endre ved behov.
• Før 15. desember: siste mulighet til å endre skattekortet selv for inneværende år.
• Før 31. mai året etter: betal tilleggsforskudd hvis du har betalt for lite.

Under fanen «Krav og betalinger» på Min side hos Skatteetaten ser du hvor mye forskuddsskatt du har betalt.