Skatt for aksjeselskap: 22 prosent og det som kommer i tillegg

Aksjeselskapet betaler 22 prosent skatt av overskuddet (2025 og 2026). Tar du pengene ut som utbytte, betaler du i tillegg effektivt 37,84 prosent – samlet rundt 51 prosent. Aksjene teller også i formuen din.

Et aksjeselskap betaler 22 prosent skatt av overskuddet, eller mer presist av selskapets alminnelige inntekt. Satsen er den samme i 2025 og 2026. Men det er bare første ledd. Pengene er selskapets, ikke dine, og når du som eier tar dem ut, kommer skatten nummer to: utbytte skattlegges hos deg med en effektiv sats på 37,84 prosent, og lønn gir arbeidsgiveravgift i selskapet og vanlig lønnsskatt hos deg. I tillegg regnes aksjene med i formuen din. Her er helheten – med tall.

Selskapsskatten: 22 prosent av alminnelig inntekt

Selskapets skattepliktige overskudd er inntektene minus fradragsberettigede kostnader: lønn med arbeidsgiveravgift, husleie, varekjøp, avskrivninger på driftsmidler og renter. Av dette betaler selskapet 22 prosent. Selskapet betaler ikke trygdeavgift eller trinnskatt – det er personskatter.

Noen kostnader gir ikke fradrag selv om de er en del av driften:

• Representasjon. Skatteloven § 6-21 sier rett ut: «Fradrag gis ikke for kostnad ved representasjon.» Unntak finnes for visse poster med beløpsgrenser, for eksempel uteservering inntil 592 kroner per tilfelle i 2026 (579 kroner i 2025).
• Utbytte er ikke en kostnad for selskapet. Det deles ut av overskudd som allerede er skattlagt.
• Varige driftsmidler som koster 30 000 kroner eller mer, avskrives over flere år etter saldosystemet.

Går selskapet med underskudd, betaler det ikke skatt det året, og underskuddet kan fremføres mot overskudd i senere år (skatteloven § 14-6).

Forskuddsskatt, skattemelding og oppgjør – kalenderen for et AS

Et AS betaler skatten for et år i to like terminer i året etter, ikke løpende gjennom inntektsåret som et enkeltpersonforetak. Det følger av skattebetalingsloven § 10-20 tredje ledd.

Hver termin er som hovedregel halvparten av selskapets sist fastsatte skatt. Har selskapet tjent mer i år enn i fjor, blir forskuddet for lavt. Skatteetaten regner rentetillegg på restskatt for aksjeselskaper fra 15. mars i året etter inntektsåret – for inntektsåret 2025 med 3,12 prosent per år. Forskudd som betales inn senest 31. mai, gir tilsvarende rentegodtgjørelse hvis selskapet får penger tilbake. Restskatt under 100 kroner inkludert rentetillegg betales ikke.

Skattemeldingen for selskaper må leveres fra et regnskaps- eller årsoppgjørssystem, også om selskapet ikke hadde omsetning. Fremgangsmåten og fristene er nærmere beskrevet i skattemelding for næringsdrivende.

Utbytte: andre runde med skatt

Når selskapet deler ut utbytte til en personlig aksjonær, skattlegges det etter aksjonærmodellen. Skatteloven § 10-11 første ledd sier at skattepliktig utbytte etter fradrag for skjerming skal oppjusteres med 1,72, og så skattlegges med 22 prosent. Det gir en effektiv sats på 37,84 prosent (2025 og 2026).

Skjermingsfradraget gjør at en del av utbyttet er skattefritt. Det regnes ut ved å gange aksjens inngangsverdi (det du har betalt inn, for eksempel aksjekapitalen) med skjermingsrenten. For inntektsåret 2025 var skjermingsrenten 3,6 prosent. Satsen for 2026 fastsettes først i januar 2027. Ubenyttet skjerming kan fremføres mot senere utbytte på samme aksje.

Regnestykket: 500 000 kroner i overskudd

Tenk deg at Nora eier hele aksjeselskapet sitt, med 30 000 kroner i innbetalt aksjekapital. Selskapet har et skattemessig overskudd på 500 000 kroner i 2025, og alt deles ut som utbytte i 2026. Vi regner med 2025-satsen for skjerming for å vise mekanikken.

Med en liten aksjekapital betyr skjermingen nesten ingenting. Uten skjerming blir samlet skatt på utbetalt overskudd 51,52 prosent (22 + 78 × 37,84 %). Det er på nivå med den samlede skatten på lønn i de øvre trinnene når arbeidsgiveravgiften regnes med. Om det lønner seg med lønn i stedet, regner vi på i lønn eller utbytte fra eget AS.

Lønn til deg selv: arbeidsgiveravgift i tillegg

Tar du ut lønn, er lønna en kostnad for selskapet og reduserer selskapsskatten. Til gjengjeld betaler selskapet arbeidsgiveravgift: 14,1 prosent i sone I, lavere i distriktssonene (10,6 % i sone II, 6,4 % i sone III, 5,1 % i sone IV, 7,9 % i sone IVa og 0 % i sone V for ordinære næringer) – samme satser i 2025 og 2026. Du betaler vanlig skatt av lønna: 22 prosent, trygdeavgift på 7,6 prosent i 2026 og trinnskatt.

Fra 2026 skal forskuddstrekket betales direkte til Skatteetaten senest første virkedag etter lønnsutbetalingen; skattetrekkskontoen er avviklet. Arbeidsgiveravgiften forfaller seks ganger i året: 15. januar, 15. mars, 15. mai, 15. juli, 15. september og 15. november (skattebetalingsloven § 10-10).

Aksjonærlån: regnes som utbytte

Det er fristende å «låne» penger fra eget selskap i stedet for å ta utbytte. Det hjelper ikke skattemessig. Skatteloven § 10-11 fjerde ledd sier at kreditt eller sikkerhetsstillelse fra selskapet til en personlig aksjonær «skal regnes som utbytte for skattyter». Regelen gjelder også lån til ektefelle og nære slektninger, og den har virkning fra 7. oktober 2015. Lånet skattlegges altså som utbytte det året det gis. Betaler du lånet tilbake, regnes det som innbetalt kapital og legges til inngangsverdien på aksjene. Mer i aksjonærlån.

Formuesskatt: aksjene teller hos deg

Aksjeselskapet betaler ikke formuesskatt. Det gjør du som eier, av verdien på aksjene. For aksjer som ikke er børsnotert, er utgangspunktet 80 prosent av aksjenes andel av selskapets skattemessige formuesverdi per 1. januar året før skattefastsettingsåret (skatteloven § 4-12 annet ledd). For inntektsåret 2025 er det altså verdien per 1. januar 2025 som brukes. Unntak gjelder blant annet når selskapet er stiftet i inntektsåret eller har endret kapitalen.

Tenk deg at selskapet ditt har en skattemessig formuesverdi på 3 millioner kroner, og at du ikke har annen formue eller gjeld. Aksjene settes da til 2,4 millioner kroner. Med bunnfradrag på 1,9 millioner kroner og 1,0 prosent samlet sats blir formuesskatten for 2026 om lag 5 000 kroner. Har du bolig, bankinnskudd og gjeld, påvirker det regnestykket – formuesskattkalkulatoren tar hensyn til mer. Formuesskatten betales av private midler, og mange eiere tar derfor ut et utbytte som dekker den. Utbyttet blir da skattlagt med 37,84 prosent først.

Når selskapet selv eier aksjer: fritaksmetoden

Et aksjeselskap som mottar utbytte fra eller selger aksjer i andre selskaper, er som hovedregel fritatt for skatt på dette etter fritaksmetoden i skatteloven § 2-38. Gevinster er skattefrie, og tap gir ikke fradrag. Av mottatt utbytte skal likevel tre prosent regnes som skattepliktig inntekt, noe som gir en effektiv skatt på 0,66 prosent (3 % × 22 %). Dette er grunnen til at mange eier driftsselskapet gjennom et holdingselskap.

Hva gjør du som eier? Fem kontrollpunkter

1. Sjekk forskuddsskatten i januar. Er årets overskudd høyere enn fjorårets, bør selskapet betale inn mer innen 31. mai for å unngå rentetillegg.
2. Legg en plan for uttak. Lønn, utbytte eller la pengene stå – valget påvirker skatten, pensjonen og sykepengene dine.
3. Ikke lån av selskapet. Det blir skattlagt som utbytte.
4. Husk formuesskatten. Den kommer i ditt personlige skatteoppgjør, ikke selskapets.
5. Vurder selskapsformen på nytt når virksomheten endrer seg. Sammenligningen står i ENK eller AS.