Skatt på AFP i privat og offentlig sektor

AFP er pensjon og skattlegges med 22 prosent på alminnelig inntekt, trinnskatt og 5,1 prosent trygdeavgift. Kompensasjonstillegget i privat AFP er skattefritt. Skattefradraget for pensjonsinntekt får du gjennom alderspensjonen fra folketrygden – eller gammel offentlig AFP.

AFP – avtalefestet pensjon – skattlegges som pensjon. Du betaler 22 prosent skatt på alminnelig inntekt etter minstefradrag og personfradrag, trinnskatt på samme måte som alle andre, og trygdeavgift med den lave pensjonssatsen på 5,1 prosent (2025 og 2026). Kompensasjonstillegget som følger med AFP i privat sektor, er skattefritt.

Det som skiller AFP-ordningene, er skattefradraget for pensjonsinntekt. Privat AFP og ny offentlig AFP gir ikke fradrag i seg selv – fradraget kommer fra alderspensjonen du tar ut fra folketrygden samtidig. Gammel offentlig AFP gir derimot fradrag direkte. Det avgjør hvor mye du betaler, særlig hvis du jobber ved siden av.

Tre AFP-ordninger – tre skatteløsninger

Kilde: Skatte-ABC 2025 S-13-2.1 og S-13-3.2.2. Skatte-ABC skriver uttrykkelig at «tjenestepensjoner og AFP i privat sektor» ikke gir selvstendig rett til skattefradrag.

Hva skattlegges – og hva er skattefritt

• Selve AFP-en er pensjon og skattepliktig. Den får minstefradrag for pensjon (40 prosent, maks 75 400 kroner i 2026) og trygdeavgift med lav sats, fordi folketrygdloven § 23-3 gir lav sats for «pensjon i og utenfor arbeidsforhold».
• Kompensasjonstillegget etter AFP-tilskottsloven § 9 er skattefritt (skatteloven § 5-43 første ledd). Det skal heller ikke regnes med når skattefradraget trappes ned.
• Alderspensjonen fra folketrygden du tar ut samtidig, skattlegges som annen alderspensjon og gir skattefradraget.

Når skattefradraget beregnes, trappes det ned mot samlet pensjonsinntekt. AFP-en teller med i den summen, det samme gjør tjenestepensjon. Alle reglene for fradraget er forklart i skatt på alderspensjon.

Regneeksempel 1: privat AFP og alderspensjon

Tenk deg Torill, som har sluttet å jobbe og tar ut 100 prosent alderspensjon fra folketrygden hele 2026. Hun får 250 000 kroner i alderspensjon, 80 000 kroner i AFP og et kompensasjonstillegg. Hun er enslig, har ingen andre inntekter eller fradrag og bor i en kommune med full skattesats.

AFP-en på 80 000 kroner gir altså ikke eget fradrag, men den løfter samlet pensjon over grensen på 294 200 kroner og trapper ned fradraget som alderspensjonen utløser. Kompensasjonstillegget påvirker ingenting av dette.

Regneeksempel 2: AFP, alderspensjon og lønn

Privat AFP og ny offentlig AFP avkortes ikke mot arbeidsinntekt, og skattefradraget skal ikke avkortes mot lønn (Skatte-ABC 2025 S-13-3.2.2 og S-13-3.3.1). Det gjør det enklere å kombinere AFP med jobb.

Ola er 64 år, tar ut full alderspensjon på 200 000 kroner og AFP på 60 000 kroner i 2026, og jobber deltid for 300 000 kroner.

Uten skattefradraget ville Ola betalt rundt 124 200 kroner. Fradraget på 39 100 kroner kommer av alderspensjonen, men reduserer skatten på hele inntekten – også lønnen. Legg merke til at minstefradragene for lønn og pensjon ikke kan summeres over taket for lønn (skatteloven § 6-32). Når Ola fyller 70, går trygdeavgiften på lønnen ned til 5,1 prosent, fordi personinntekt for personer eldre enn 69 år har lav sats.

Kombinerer du jobb og pensjon, må skattekortet vise begge deler. Se pensjon og arbeid samtidig og marginalskatt for hva en ekstra arbeidsdag faktisk gir.

Gammel offentlig AFP: fradrag som avkortes mot lønn

Er du født i 1962 eller tidligere og har AFP i offentlig sektor etter den gamle ordningen, gir AFP-en skattefradrag fram til du fyller 65 år. Jobber du ved siden av, blir AFP-en redusert mot arbeidsinntekten. Da reduseres skattefradraget med samme prosent som AFP-en (skatteloven § 16-1 annet ledd bokstav b). Blir AFP-en avkortet med 40 prosent, blir fradraget også 40 prosent lavere. Fradraget reduseres i tillegg for antall måneder med AFP i året.

Samboer eller gift når du får AFP

AFP kan endre hvordan du og samboeren skattlegges. Etter skatteloven § 2-16 skattlegges samboere som ektefeller når den ene er pensjonist med meldeplikt etter folketrygdloven § 25-4. Skatteetaten forklarer at det gjelder når minst én av dere har søkt om eller mottar pensjon fra folketrygden eller AFP, og dere tidligere har vært gift eller har eller har hatt felles barn. Da kan dere fordele renteinntekter, gjeldsrenter, formue og gjeld fritt mellom dere.

Skatteetaten påpeker at fordeling normalt ikke endrer samlet skatt – unntatt når den ene har lav alderspensjon eller AFP. Har den med lavest pensjon så lite skatt at rentefradraget ikke kommer til nytte, kan det lønne seg å føre gjeldsrentene hos den andre. Se skattetips for ektefeller og samboere.

Skattekort og trekk

Skattekortet oppdateres ikke av seg selv når du begynner med AFP. Skatteetaten ber deg legge inn samlet pensjon for året, hvor mange måneder du får den, og velge type pensjon når det gjelder AFP. Har du flere utbetalere – Nav for alderspensjonen, den som utbetaler AFP-en, og kanskje en arbeidsgiver – skal tabelltrekket bare brukes hos den som betaler mest. De andre skal bruke prosenttrekk. Hvis to utbetalere bruker tabellen, blir det trukket for lite.

Skatteetaten skriver at AFP, som alderspensjon, har vanlig trekk i juni og ingen skatt i desember. Lønn har motsatt mønster. Har du både lønn og AFP, får du altså trekk på noe i både juni og desember. Mer i skattekort for pensjonister og skattetrekk på Nav-ytelser og pensjon.

Fra 2027: foreslåtte endringer

Regjeringen foreslår i statsbudsjettet for 2027 at skattefradraget for pensjonsinntekt økes til maks 40 750 kroner, med nedtrapping fra 306 250 kroner, og at trygdeavgiften på lønn går ned til 7,4 prosent. Trygdeavgiften på pensjon foreslås uendret på 5,1 prosent. Dette er forslag som Stortinget behandler i desember 2026.