Aksjesparekonto: hva du kan eie, når du betaler skatt og hvordan du flytter kontoen

På en aksjesparekonto kan du kjøpe og selge børsnoterte EØS-aksjer og aksjefond uten skatt. Du kan alltid ta ut det du har satt inn skattefritt, og det som tas ut ut over innskuddet skattlegges med 37,84 prosent etter skjerming (2025 og 2026).

En aksjesparekonto (ASK) er en konto der du kan kjøpe og selge aksjer og aksjefond uten at hvert salg utløser skatt. Skatten kommer først når du tar ut mer penger enn du har satt inn. Det du har satt inn, kan du alltid ta ut skattefritt. Reglene står i skatteloven § 10-21, og de er ikke endret siden 2022. De gjelder uendret for 2025 og 2026.

ASK gir altså ikke lavere skatt enn å eie aksjene direkte. Satsen er den samme, effektivt 37,84 prosent. Fordelen er at du bestemmer selv når skatten kommer, og at du kan bytte aksjer og fond uten å betale skatt underveis.

Hvem kan ha ASK, og hva kan stå der?

Kontoen kan opprettes av en «personlig skattyter bosatt i EØS» (skatteloven § 10-21 første ledd). Den tilbys av banker, verdipapirforetak og forvaltningsselskaper for verdipapirfond. Du kan ha så mange aksjesparekontoer du vil, hos én eller flere tilbydere. Det er ingen øvre grense for innskudd og ingen aldersgrense, men kontoen er personlig og kan ikke eies i sameie.

«Midler på aksjesparekonto kan bare benyttes til å investere i børsnoterte aksjer og egenkapitalbevis i selskap hjemmehørende i land innenfor EØS og andeler i aksjefond hjemmehørende i land innenfor EØS. Med aksjefond menes i denne paragraf verdipapirfond med mer enn 80 prosent aksjeandel ved inntektsårets begynnelse, jf. § 10-20 tredje ledd bokstav a. Det kan ikke opptjenes renter på kontoen.»

Vær oppmerksom på at noen selskaper som er notert på Oslo Børs, ikke er hjemmehørende i EØS, og da kan de ikke kjøpes på ASK. Kjøpte du en aksje eller et fond som oppfylte kravene da du kjøpte, kan det bli stående selv om selskapet senere flytter ut av EØS eller fondets aksjeandel faller.

Ingen renter på kontanter – og ingen renteskatt

Loven er tydelig: «Det kan ikke opptjenes renter på kontoen.» Skatteetaten skriver det samme: «Du kan ha kontanter på en aksjesparekonto, men du får ikke renter.» Penger som står uinvestert på ASK, gir altså ingen avkastning og ingen løpende skatt. Skal pengene stå i kontanter en stund, gir en vanlig bankkonto renter, men da skattlegges rentene med 22 prosent.

Skatten inne på kontoen: ingen

Gevinst ved salg og utbytte på aksjer og fond på ASK er fritatt for skatt så lenge pengene står på kontoen (skatteloven § 10-21 tredje ledd). Du kan selge en aksje med gevinst og kjøpe et fond for pengene uten at noe skjer skattemessig. Utbytte skattlegges heller ikke når det deles ut, men går inn på kontoen. Speilbildet er at tap inne på kontoen ikke gir fradrag mens kontoen lever.

Utenfor ASK er hvert salg og hvert fondsbytte en realisasjon. Bytter du et aksjefond med 50 000 kroner i gevinst mot et annet utenfor ASK, betaler du 50 000 × 37,84 % = 18 920 kroner i skatt samme år (før skjerming). På ASK utsettes den skatten til du tar ut pengene, og hele beløpet fortsetter å stå investert.

Uttak: innskuddet først

«Ved uttak fra aksjesparekonto anses uttak først å være tilbakebetaling av innskudd. Uttak ut over tilbakebetaling av innskudd på kontoen regnes som skattepliktig inntekt. Skattepliktig uttak etter fradrag for skjerming etter femte ledd, skal oppjusteres med 1,72.»

Har du satt inn 100 000 kroner og kontoen er verdt 150 000, kan du ta ut 100 000 kroner uten skatt. Først når du tar ut mer enn det, blir det skatt: 37,84 prosent av det som overstiger innskuddet, etter fradrag for skjerming. Tas aksjer eller fondsandeler ut av kontoen i stedet for penger, regnes uttaket etter markedsverdien den dagen.

Skjerming på ASK: det laveste innskuddet teller

På ASK beregnes ikke skjermingen per aksje. Grunnlaget er «kontohavers laveste innskudd på kontoen i løpet av inntektsåret, tillagt ubenyttet skjerming fra tidligere år» (§ 10-21 femte ledd). Skjermingen går til den som eier kontoen 31. desember, og ubrukt skjerming fremføres til senere uttak.

Ordet «laveste» har en praktisk konsekvens. Tar du ut deler av innskuddet midt i året og setter det inn igjen senere, er det den lave saldoen som teller. Har du 200 000 kroner i innskudd og tar ut 150 000 i mai for å kjøpe bil, blir skjermingsgrunnlaget for det året 50 000 kroner, selv om du setter inn 150 000 igjen i oktober. Skjermingsrenten for 2026 blir kunngjort i januar 2027. Hvordan skjermingen fungerer generelt, står i artikkelen om skjermingsfradraget.

Tap: først når kontoen avsluttes

Går det dårlig, får du ikke fradrag for tap år for år. Tapet kommer til fradrag når kontoen avsluttes:

«Er innestående på kontoen lavere enn innskudd på kontoen, anses differansen som tap på aksjer. Tapet skal oppjusteres med 1,72 og kan føres til fradrag i kontohavers inntekt.»

Har du satt inn 100 000 kroner og kontoen er verdt 80 000 når du avslutter den, får du fradrag for 20 000 × 37,84 % = 7 568 kroner. Ønsker du fradraget i et bestemt år, må kontoen avsluttes det året. Mer om tap står i tap på aksjer og fond.

Flytte aksjer inn, flytte kontoen, gi den bort

Aksjer du allerede eier

Du kan ikke flytte aksjer eller fond du eier utenfor ASK inn på kontoen uten skatt. Overføringen regnes som et salg, og gevinst skattlegges (eller tap gir fradrag) det året. FIFU-regelen gjelder: de først kjøpte aksjene regnes som solgt først. Muligheten til å overføre uten skatt gjaldt bare i overgangsårene 2017–2019.

Bytte tilbyder eller slå sammen kontoer

Du kan flytte aksjer, egenkapitalbevis og aksjefond mellom egne aksjesparekontoer uten skatt (§ 10-21 sjuende ledd), også til en annen tilbyder. Innskudd og ubenyttet skjerming følger med i samme forhold som verdiene som flyttes. Skatteetaten krever at både den gamle og den nye tilbyderen er med i flyttingen. Avslutter du kontoen, selger og setter pengene inn på en ny konto selv, er det et uttak, og da kan det bli skatt.

Gave, arv og skilsmisse

En aksjesparekonto kan gis bort med skattemessig kontinuitet, men hele kontoen må overføres. Arvinger kan overta kontoen med kontinuitet, og ved fordeling fra dødsbo kan utvalgte verdipapirer overføres til arvingens ASK. Ved skilsmisse kan verdier overføres til ektefellens ASK uten skatt.

ASK og formuesskatt

ASK er ikke fritatt for formuesskatt. Ifølge Skatteetaten skal kontanter på kontoen regnes «med i formuen krone for krone», mens aksjer og aksjefondsandeler får samme rabatt som utenfor kontoen: de verdsettes til 80 prosent av verdien 1. januar. Bunnfradraget i formuesskatten er 1 900 000 kroner per person for 2026, så det får betydning bare for dem med stor nettoformue. Se formuesverdien på aksjer og fond.

ASK for barn

Loven har ingen aldersgrense, så barn kan ha aksjesparekonto. Men for barn som er 16 år eller yngre ved utgangen av året, skattlegges formue og kapitalinntekt hos foreldrene (skatteloven § 2-14). Et skattepliktig uttak fra barnets ASK blir altså skatt hos foreldrene. Barnets finansielle eiendeler over 2G, det vil si 260 320 kroner regnet med grunnbeløpet per 1. januar 2026, skal som hovedregel forvaltes av statsforvalteren. Reglene er gjennomgått i sparing til barn.

Utflytting og utenlandsk kildeskatt

Flytter du fra Norge 20. mars 2024 eller senere, omfattes ASK av utflyttingsskatten på urealiserte gevinster, med et bunnfradrag på 3 millioner kroner i samlet gevinst. Se flytte fra Norge.

Utbytte fra aksjer i andre EØS-land kan bli trukket kildeskatt i utlandet. På ASK regnes skatten som er trukket, som tatt ut av kontoen, og innskuddet skrives ned tilsvarende. Får du 100 kroner i utbytte og 15 kroner trekkes i kildeskatt, reduseres innskuddet med 15 kroner.

Skattemeldingen

Det er tilbyderen som rapporterer aksjesparekontoen. Skattepliktig uttak og formue skal være forhåndsutfylt i skattemeldingen, men du må selv kontrollere at tallene er riktige. Har du flyttet kontoen i løpet av året, er det særlig viktig å sjekke at innskuddet og den ubenyttede skjermingen har fulgt med.

Om ASK passer for deg sammenlignet med IPS, BSU eller nedbetaling av gjeld, er regnet ut i skattesmart sparing. Reglene for aksjer du eier direkte, står i skatt på aksjer, og forskjellen på aksje-, rente- og kombinasjonsfond i skatt på fond. Om risikoen ved børsen, se den eldre artikkelen er investering på børsen det samme som gambling?