Skatt på ekstrainntekt: frilans, honorar og småjobber – slik gjør du det riktig

Ekstrainntekt er skattepliktig, med noen få unntak for små beløp. Hvordan den skattes, avhenger av om den er lønn eller honorar for et oppdrag, eller om du driver næring. Honorar skattes som lønn; overskudd i eget foretak gir høyere trygdeavgift, men også fradrag for kostnader.

Det du tjener ved siden av jobben eller studiene, er skattepliktig inntekt – med noen få unntak for små beløp. Skatteloven § 5-1 sier at «enhver fordel vunnet ved arbeid, kapital eller virksomhet» er inntekt, og det gjelder også en kveldsjobb, et foredrag, en nettbutikk eller et oppdrag du fakturerer en bedrift for.

Hvordan ekstrainntekten skattes, avhenger av hvilket av tre spor du er på:

1. Skattefrie småbeløp: småjobber i private hjem inntil 6 000 kroner, lønn fra en skattefri frivillig organisasjon inntil 10 000 kroner, små enkeltoppdrag inntil 2 000 kroner fra samme oppdragsgiver (fra 2025) og salg av bær, sopp og fisk inntil 10 000 kroner.
2. Lønn og honorar uten eget foretak: skattes som lønn, med 7,6 prosent trygdeavgift i 2026. Oppdragsgiveren rapporterer og trekker normalt skatt.
3. Næringsvirksomhet: overskuddet skattes som næringsinntekt med 10,8 prosent trygdeavgift i 2026. Du får fradrag for kostnader, men må selv betale forskuddsskatt.

Under går vi gjennom de tre sporene, viser regneeksempler og peker på fellene som oftest gir restskatt.

Spor 1: Ekstrainntekt som er skattefri

Disse grensene står i skatteloven og skattelovforskriften, og Skatteetaten beskriver dem på sidene om småjobber. Tallene gjelder for inntektsårene 2025 og 2026.

Har en privatperson rapportert et beløp under 6 000 kroner, kan det stå forhåndsutfylt i skattemeldingen som skattepliktig. Skatteetaten skriver at du da selv må stryke det. Mer om grensene for lag og foreninger står i godtgjørelse i idrettslag og foreninger.

Spor 2: Honorar og lønn for oppdrag

Holder du et foredrag, skriver en artikkel for et tidsskrift, er sensor eller tar et enkelt konsulentoppdrag uten å ha eget foretak, er godtgjørelsen lønn i skattemessig forstand. Skatteloven § 5-10 bokstav a nevner «lønn, honorar, feriepenger og annen godtgjørelse vunnet ved arbeid i og utenfor tjenesteforhold». Ordet «frilans» har ingen egen betydning i skatteloven – det som teller, er om du er lønnsmottaker eller driver virksomhet.

Hva oppdragsgiveren gjør

Betaler en bedrift, kommune eller organisasjon deg honorar, skal den rapportere beløpet i a-meldingen og normalt trekke skatt etter skattekortet ditt. Den betaler også arbeidsgiveravgift. Honoraret står da forhåndsutfylt i skattemeldingen, og skatten er trukket underveis.

Betaler en privatperson deg for arbeid i hjemmet, gjelder egne regler for den som betaler: Over 6 000 kroner i året må privatpersonen rapportere lønna. Inntil 60 000 kroner kan det brukes en forenklet a-melding uten arbeidsgiveravgift; over 60 000 kroner skal det betales arbeidsgiveravgift av hele beløpet.

Hvordan honoraret skattes

Fordi honoraret er lønn, får du minstefradrag (46 prosent, maks 95 700 kroner i 2026), og du betaler trygdeavgift med lønnssatsen. Men har du allerede en vanlig jobb, har du som regel nådd taket for minstefradraget, og da gir honoraret ikke noe ekstra fradrag. Du kan heller ikke trekke fra kostnader til PC, programvare eller reiser slik en næringsdrivende kan – minstefradraget skal dekke slikt.

Tenk deg Nina, som har 550 000 kroner i lønn i 2026 og tar et foredragsoppdrag til 30 000 kroner ved siden av:

Hadde det samme oppdraget vært i 2025, med 7,7 prosent trygdeavgift, ville skatten vært 10 110 kroner. Har oppdragsgiveren trukket skatt etter Ninas tabellkort, er mesteparten betalt. Er det trukket for lite, kommer resten som restskatt.

Spor 3: Næringsvirksomhet og enkeltpersonforetak

Når er det næring?

Det finnes ingen beløpsgrense for når en ekstrainntekt blir næring. Skatte-ABC 2025 (V-9) beskriver fire kjennetegn: Aktiviteten må være egnet til å gi overskudd, drives for din egen regning og risiko, ta sikte på en viss varighet og ha et visst omfang. Overskuddsevnen er det viktigste, og den vurderes objektivt over flere år – det hjelper ikke at du selv mener aktiviteten er en hobby, og en aktivitet som bare er ment å gå i null, er ikke næring. Grensetilfellene står i hobby eller næring?

Driver du næring, skal du registrere et enkeltpersonforetak (ENK) og føre regnskap. Mange registrerer også fordi bedriftskunder vil ha en faktura med organisasjonsnummer. Hvordan det fungerer i praksis, er beskrevet på søsternettstedet vårt ekstrainntekt.org, i artikkelen om mva-grensen på 50 000 kroner, som også forklarer hvorfor 50 000 kroner ikke er grensen mellom hobby og næring.

Hvordan næringsinntekt skattes

• Overskuddet (inntekter minus fradragsberettigede kostnader) er alminnelig inntekt, med 22 prosent skatt.
• Overskuddet er også personinntekt. Trygdeavgiften for næringsinntekt er 10,9 prosent i 2025 og 10,8 prosent i 2026 – høyere enn for lønn. Trinnskatt beregnes av samlet personinntekt.
• Du får ikke minstefradrag på næringsinntekt, men fradrag for faktiske kostnader: utstyr, materialer, programvare, kontorplass og reiser i virksomheten.

Tenk deg at Nina i stedet fakturerer de 30 000 kronene fra sitt eget enkeltpersonforetak, og har 8 000 kroner i dokumenterte kostnader. Overskuddet blir 22 000 kroner. Forenklet (uten skjermingsfradrag) blir skatten 22 000 × (22 + 4,0 + 10,8) % = 8 096 kroner. Uten kostnader ville overskuddet vært 30 000 kroner, og skatten 11 040 kroner – altså mer enn som honorar, på grunn av den høyere trygdeavgiften. Eget foretak lønner seg altså ikke skattemessig i seg selv; det er kostnadsfradragene som kan gjøre forskjellen. Les mer i skatt i enkeltpersonforetak.

Forskuddsskatt

Ingen trekker skatt for deg i et enkeltpersonforetak. Du betaler forskuddsskatt i fire like terminer: 15. mars, 15. juni, 15. september og 15. desember i inntektsåret (skattebetalingsloven § 10-20). Er forskuddsskatten under 2 000 kroner, forfaller alt 15. juni. Det første året mangler Skatteetaten tall å bygge på, så du må selv melde forventet overskudd – ellers kommer hele skatten som restskatt året etter. Se forskuddsskatt for næringsdrivende og første år i eget firma.

Merverdiavgift

Plikten til å registrere seg i Merverdiavgiftsregisteret inntrer når omsetningen i virksomheten har oversteget 50 000 kroner i en periode på tolv måneder (merverdiavgiftsloven § 2-1). Det er omsetningen som teller, ikke overskuddet. Grensen gjelder bare næringsvirksomhet.

Delingsøkonomi og plattformer: Skatteetaten får vite mer fra 2026

Fra 1. januar 2026 skal digitale plattformer gi Skatteetaten opplysninger om salg av tjenester, utleie av fast eiendom og utleie av transportmidler som formidles gjennom plattformen (skatteforvaltningsloven § 7-11). Det betyr at inntekter fra tjenesteapper, korttidsutleie og bildelingstjenester i større grad blir kjent for Skatteetaten. Lovteksten nevner ikke salg av varer. At et beløp ikke er rapportert, endrer uansett ikke skatteplikten. Kjører du for en plattform, se skatt for plattformarbeid; selger du brukte ting, se selge brukt på Finn og Tise.

Unngå restskatt: skattekortet

Den vanligste konsekvensen av ekstrainntekt er ikke at du gjør noe galt, men at du får restskatt fordi ingen trakk nok skatt. Det skjer særlig når:

• oppdragsgiveren trekker etter tabellkortet uten å vite om de andre inntektene dine,
• du har frikort og får honorar fra flere steder, slik at samlet inntekt passerer 100 000 kroner,
• du har enkeltpersonforetak og ikke har meldt inn forventet overskudd.

Løsningen er å legge inn samlet forventet inntekt for året når du endrer skattekortet – Skatteetaten ber om summen av alle arbeidsgivere og Nav-ytelser. Se når bør du endre skattekortet? Du kan også betale inn tilleggsforskudd innen 31. mai året etter for å slippe renter.

For studenter og andre med lav inntekt gjelder frikortgrensen på 100 000 kroner (2025 og 2026). Tjener du 70 000 kroner i deltidsjobb og 20 000 kroner i honorar, er du under grensen og betaler normalt ingen skatt – men honoraret teller med i summen.

Slik fører du ekstrainntekten i skattemeldingen

• Rapportert honorar og lønn står forhåndsutfylt. Kontroller beløpet mot det du har fått.
• Skattepliktige småjobber som ikke er rapportert legger du inn under «Lønn og tilsvarende ytelser – Annen arbeidsinntekt», skriver Skatteetaten.
• Naturprodukter over grensen: før inn beløpet minus 10 000 kroner. Selger du 22 000 kroner bær og sopp i 2025, fører du 12 000 kroner.
• Næringsinntekt føres i næringsspesifikasjonen i skattemeldingen for næringsdrivende, med egen frist.

Har du glemt ekstrainntekt tidligere år, kan du endre skattemeldingen selv for de tre siste inntektsårene. Fristene og fremgangsmåten for levering står i skattemeldingen.

Sjekkliste: hva gjør jeg nå?

1. Finn ut hvilket spor inntekten hører til: skattefritt småbeløp, lønn/honorar eller næring.
2. Over grensene? Husk at for småjobber blir hele beløpet skattepliktig.
3. Honorar: sjekk at oppdragsgiveren har trukket skatt og rapportert beløpet.
4. Næring: registrer foretak, før regnskap, meld forventet overskudd for forskuddsskatt og følg med på 50 000-grensen for mva.
5. Endre skattekortet med samlet forventet inntekt.
6. Kontroller skattemeldingen og legg inn det som mangler.

Er du usikker på om aktiviteten din er næring, er det lurt å spørre Skatteetaten eller en regnskapsfører før du begynner å fakturere. Dette er generell informasjon, ikke rådgivning i din sak.