Fosterhjem, avlastning og omsorgslønn – skatten

Utgiftsdelen av fosterhjems- og avlastergodtgjørelsen er skattefri så lenge den holder seg innenfor de veiledende satsene. Arbeidsgodtgjørelsen og kommunal omsorgslønn skattlegges som lønn.

Godtgjørelsen du får fra kommunen som fosterforelder eller avlaster, består som regel av to deler som skattlegges helt ulikt. Utgiftsdelen skal dekke barnets mat, klær, bolig og lommepenger og er skattefri så lenge den ikke overstiger de veiledende satsene. Arbeidsgodtgjørelsen er betaling for jobben du gjør, og den skattlegges som lønn. Omsorgslønn (også kalt omsorgsstønad) fra kommunen til deg som pleier en pårørende, er skattepliktig i sin helhet.

Reglene står i Skatte-ABC 2025, kapitlene F-31 og F-21, og bygger på skatteloven § 5-10 om inntekt av arbeid. Her er hvordan delingen fungerer i praksis, hva som skjer når kommunen betaler mer enn satsene, og hvordan skatten blir når du har jobb ved siden av.

Fosterforeldre: arbeidstaker i skatten, frilanser i trygden

Fosterforeldre utfører oppdraget i sitt eget hjem og regnes som utgangspunkt som arbeidstakere etter skatteloven. Etter folketrygdloven er de frilansere (folketrygdloven § 1-9). Bare unntaksvis kan fosteroppdraget regnes som næringsvirksomhet; da må det drives for egen regning og risiko, vedvarende og egnet til å gi overskudd.

Skatte-ABC 2025 (F-31-1.1) slår også fast at et aksjeselskap ikke kan påta seg et fosterhjemsoppdrag. Lar du godtgjørelsen gå inn i et selskap, endrer det ikke at inntekten skattlegges hos deg.

At du er arbeidstaker, betyr i praksis: Kommunen rapporterer arbeidsgodtgjørelsen i a-meldingen under beskrivelsen «kommunal omsorgslønn og fosterhjemsgodtgjørelse», trekker skatt etter skattekortet ditt og betaler arbeidsgiveravgift. Inntekten blir forhåndsutfylt i skattemeldingen, og du får minstefradrag på den på samme måte som for annen lønn.

Utgiftsdelen: skattefri innenfor satsene

Kommunenes Sentralforbund (KS) fastsetter veiledende satser for utgiftsdekning per fosterbarn. Satsene oppdateres 1. juli hvert år. De siste satsene som står i Skatte-ABC 2025, gjelder perioden 1. juli 2024 til 30. juni 2025:

Satsene fra 1. juli 2025 og 1. juli 2026 står ikke i Skatte-ABC 2025. Kommunen eller KS kan oppgi hva som gjelder for deg nå.

Utgangspunktet er enkelt: Det kommunen betaler opp til den veiledende satsen, regnes som skattefri utgiftsdekning. Det som går ut over, regnes som arbeidsgodtgjørelse og skattlegges.

Regneeksempel: fosterbarn og fulltidsjobb

Tenk deg Hanne, som har et fosterbarn på 8 år. Hun får 8 533 kroner i måneden i utgiftsdekning (satsen for 6–10 år fra 1. juli 2024) og en tenkt arbeidsgodtgjørelse på 20 000 kroner i måneden. I tillegg har hun 500 000 kroner i lønn fra en vanlig jobb.

Regnestykket bruker personfradrag 114 540 kroner, minstefradrag (maks 95 700 kroner), trygdeavgift 7,6 prosent og trinnskatten for 2026, med full skattesats til kommunen. Hanne har allerede brukt opp minstefradraget på lønnen fra hovedjobben. Derfor gir arbeidsgodtgjørelsen ingen ekstra fradrag, og den skattlegges med marginalskatten hennes. Hadde arbeidsgodtgjørelsen vært eneste inntekt, ville skatten av 240 000 kroner vært rundt 25 000 kroner.

Lærdommen er at skattekortet må ta høyde for begge inntektene. Tabelltrekket skal bare brukes hos den som betaler deg mest; de andre skal bruke prosenttrekk, og et for lavt prosenttrekk gir restskatt. Legg inn begge inntektene når du endrer skattekortet, og se flere arbeidsgivere for hvordan trekket fordeles.

Når fosteroppdraget er hovedinntekten

Har du ikke annen jobb, er arbeidsgodtgjørelsen hovedinntekten din. Regnestykket blir da et annet enn for Hanne. Minstefradraget er 46 prosent av lønnsinntekten, med et tak på 92 000 kroner i 2025 og 95 700 kroner i 2026. Med 240 000 kroner i arbeidsgodtgjørelse som eneste inntekt i 2026 blir minstefradraget 46 % × 240 000 = 110 400 kroner, avkortet til taket på 95 700 kroner. Etter personfradraget er det bare 29 760 kroner igjen i alminnelig inntekt. Skatten blir rundt 25 000 kroner, og det meste av den er trygdeavgift.

Forskjellen mellom de to eksemplene viser hvorfor marginalskatten er tallet du bør se på når du vurderer et ekstra oppdrag. Du kan legge inn dine egne tall i skattekalkulatoren. Husk å regne med bare arbeidsgodtgjørelsen, ikke utgiftsdelen.

Ingen foreldrefradrag for fosterbarn

Skatte-ABC 2025 (F-31-1.3) er kort og klar: Når fosterforeldrene mottar fosterhjemsgodtgjørelse, har de ikke rett til foreldrefradrag for fosterbarnet. Har du egne barn i tillegg, gjelder foreldrefradraget som vanlig for dem.

Fordi du er arbeidstaker, får du heller ikke fradrag for egne kostnader knyttet til oppdraget utover minstefradraget. Det er minstefradraget som skal dekke slike utgifter for lønnstakere.

Avlastere og besøkshjem

Tidligere ble mange avlastere behandlet som oppdragstakere. I dag regnes de fleste som arbeidstakere etter arbeidsmiljøloven § 1-8, med egen forskrift om arbeidstid for avlastere når avlastningen skjer utenfor institusjon (Skatte-ABC 2025 F-31-2.1). Også her er godtgjørelsen delt i to:

• Utgiftsdelen er skattefri når den ikke overstiger satsene i særavtalen SGS 1030. Den skal dekke alle kostnader ved oppholdet, også lommepenger.
• Arbeidsgodtgjørelsen «behandles som lønn i alle relasjoner» – med skattetrekk, arbeidsgiveravgift og lønnsopplysning.

Kilde: Skatte-ABC 2025 F-31-2.2 og F-31-2.3. Et besøkshjem som har et barn ti døgn i måneden, kan altså få inntil 3 990 kroner skattefritt i utgiftsdekning for et barn under 10 år etter satsen fra juli 2024. Det kommunen betaler ut over dette, regnes som lønn.

Omsorgslønn (omsorgsstønad) til pårørende

Kommunen kan inngå avtale om omsorgslønn til personer som har et særlig tyngende omsorgsarbeid, med hjemmel i helse- og omsorgstjenesteloven § 3-6. Skatte-ABC 2025 (F-21-2) sier det rett ut: «Lønn for omsorgsarbeid er i sin helhet skattepliktig inntekt.» Her er det ingen skattefri utgiftsdel. Kommunen rapporterer beløpet i a-meldingen og trekker skatt.

Det er lett å blande sammen omsorgslønnen og de ytelsene den pleietrengende selv får fra Nav. Grunnstønad og hjelpestønad etter folketrygdloven kapittel 6 er skattefrie (skatteloven § 5-43 første ledd). Pleiepenger og omsorgspenger fra Nav etter kapittel 9, som du får når du er borte fra jobb for å pleie et barn eller en nærstående, er skattepliktige fordi de erstatter lønn. Barnefamilienes øvrige ytelser er samlet i er barnetrygd og kontantstøtte skattefrie?

Sjekkliste for skattemeldingen

1. Kontroller at bare arbeidsgodtgjørelsen står som lønn. Den skattefrie utgiftsdelen skal ikke være med.
2. Sjekk om kommunen har betalt mer enn satsene. Er det ikke søkt om og innvilget høyere utgiftsdekning, skal det overskytende være lønn – og kommunen skal ha rapportert det slik.
3. Ta ut fosterbarnet av foreldrefradraget. Har du ført barnehage eller SFO for fosterbarnet, skal det ut.
4. Se på trekket for neste år. Ble det restskatt, er det nesten alltid fordi prosenttrekket hos kommunen var for lavt.

Er du usikker på om oppdraget ditt er arbeid eller næring, eller får du godtgjørelse fra et privat tiltak i stedet for kommunen, kan Skatteetaten svare – se kontaktinformasjon til Skatteetaten.