Tap på kryptovaluta – når du får fradrag, og hva du må dokumentere

Tap på kryptovaluta gir fradrag med 22 prosent når tapet er realisert – ved salg, bytte eller når verdiene er endelig tapt. Et kursfall alene gir ikke fradrag. Ved svindel og konkurs i en kryptobørs må du kunne vise at pengene er borte for godt.

Ja, du får fradrag for tap på kryptovaluta – med 22 prosent av tapet, det samme som gevinster skattes med. Men fradraget kommer først når tapet er realisert. Selger eller bytter du en kryptovaluta for mindre enn du betalte, er tapet realisert samme dag. Har kursen bare falt, og du fortsatt eier kryptoen, har du ikke noe tap i skattens forstand. Er verdiene stjålet, svindlet bort eller låst i en børs som har gått konkurs, får du fradrag først når det er klart at du ikke får noe tilbake.

Denne artikkelen handler om de vanskelige tilfellene: når tapet er realisert, hvordan du regner det ut, og hva Skatteetaten krever av dokumentasjon ved svindel, konkurs, hacking og tapt tilgang til lommeboken.

Et tap på papiret er ikke et tap i skatten

Skatteetaten skriver at du ved salg eller annen realisasjon av virtuelle eiendeler får «skattepliktig gevinst eller fradragsberettiget tap». Nøkkelordet er realisasjon. Det omfatter salg, bytte til en annen kryptovaluta og betaling for varer og tjenester. Skatteetaten nevner også at en eiendel som «går tapt eller blir ødelagt», er realisert. Gave er derimot ikke realisasjon – gir du bort kryptovaluta som har falt i verdi, får verken du eller mottakeren fradrag for fallet.

Tenk deg Siri, som kjøpte 3 ethereum for 90 000 kroner, gebyrer inkludert. Ved nyttår er de verdt 30 000 kroner. Hun har ingen tap å føre – hun fører bare formuen på 30 000 kroner. Selger hun dem i februar for 30 000 kroner, har hun et realisert tap på 60 000 kroner i det nye året. Det gir 22 prosent av 60 000 = 13 200 kroner lavere skatt.

Tapet trekkes fra i alminnelig inntekt. Det reduserer altså skatten på alle inntekter som skattes med 22 prosent – også lønna di. Du trenger altså ingen kryptogevinst å trekke tapet fra. Hva et fradrag er verdt i kroner, er forklart i hva er et fradrag verdt.

Slik regner du tapet

Tapet er inngangsverdien minus utgangsverdien:

• Inngangsverdi: det du betalte for de konkrete enhetene, inkludert transaksjonskostnader, omregnet til kroner på kjøpsdagen.
• Utgangsverdi: det du fikk ved salget eller byttet, minus transaksjonskostnader, omregnet til kroner på salgsdagen.

Det gjelder ingen FIFU-regel for krypto, så du må selv vise hvilke enheter du faktisk solgte og hva akkurat de kostet. Har du kjøpt samme kryptovaluta mange ganger til ulik pris, er det her de fleste feil oppstår. Grunnreglene for salg og bytte står i skatt på kryptovaluta.

Konkurs i kryptobørs: to vilkår må være oppfylt

Når en børs eller annen tjenesteleverandør går overende, er det fristende å føre tapet med en gang. Skatteetaten setter to vilkår som begge må være avklart før du kan kreve fradrag:

1. tjenestetilbyderen er konkurs, og
2. du vil ikke få tilbake noen av verdiene dine.

Konkursbeskyttelse er ikke konkurs. Skatteetaten nevner spesielt den amerikanske ordningen «Chapter 11»: verdiene er låst og et tap er sannsynlig, men det er ikke konstatert. Da kan du ikke føre tapet ennå. Først når konkursen er et faktum og det er avklart at du ikke får noe, er tapet endelig.

Et tenkt eksempel: Jon kjøpte kryptovaluta for 50 000 kroner og lot den stå på en utenlandsk børs. Da børsen stanset utbetalingene, var beholdningen verdt 120 000 kroner. Når tapet er endelig konstatert, er fradraget 50 000 kroner – inngangsverdien – og skatteverdien 11 000 kroner. De 70 000 kronene i urealisert gevinst gir ingen fradrag.

Hvilket år skal tapet føres? Ut fra Skatteetatens krav om at tapet må være «endelig konstatert», er det det året det blir klart at du ikke får noe tilbake – ikke året børsen stanset. Det kan ta flere år. Ta vare på alt du får fra boet eller bobestyreren underveis. Skatteetaten skriver at dokumentasjonen ved konkurs er «ekstra viktig» å få tak i, fordi den blir vanskelig å skaffe senere.

Svindel: du må vise at pengene er endelig tapt

Ble du lurt til å «investere» i en falsk plattform, kan tapet gi fradrag. Skatteetaten skriver at tapet kan fradragsføres «om du kan dokumentere eller sannsynliggjøre at investeringen er endelig tapt. Det vil si at du må ha prøvd å få investeringen eller deler av den tilbake.»

Det siste leddet er viktig. Skatteetaten forventer at du har gjort noe for å få pengene tilbake, for eksempel kontaktet banken, plattformen eller politiet. Som dokumentasjon nevner Skatteetaten:

• transaksjonene dine i forbindelse med svindelen
• e-post eller annen korrespondanse med svindlerne
• politianmeldelse
• omtale av svindelen i media eller lignende

Du må også kunne vise hva du investerte og når. Skatteetaten skriver at de trenger en redegjørelse med dokumentasjon av hva du har investert i og når, for å kunne vurdere fradraget. Lag en tidslinje mens du husker detaljene, og lagre skjermbilder av plattformen før den forsvinner. Svindlere bruker ofte de samme triksene som i falske SMS-er om skattepenger, så vær også på vakt mot «gjenvinningstjenester» som lover å hente tilbake pengene mot betaling.

Hacking og tapt tilgang til lommeboken

Skatteetatens hovedside om krypto sier generelt at en eiendel som går tapt, er realisert. Skatte-ABC, Skatteetatens håndbok, går lenger: realisasjon foreligger hvis kryptovalutaen «går endelig tapt, f.eks. som følge av svindel eller hacking», og det samme gjelder hvis det kan konstateres at den er endelig tapt, for eksempel fordi tilgangen til den digitale lommeboken er gått tapt uten at den kan gjenopprettes.

Skatteetaten har ikke publisert en egen veiledning om hva som kreves for å dokumentere en tapt nøkkel eller seed-frase. Det ligger i sakens natur at dette er vanskelig å bevise. Vær forberedt på å kunne vise:

1. At du eide kryptoen: kjøpsbekreftelser, uttak fra børs til lommebokadressen og transaksjonene på blokkjeden.
2. At tilgangen er borte: når og hvordan den ble tapt, og hva du har gjort for å gjenopprette den.
3. At den ikke kan gjenopprettes: for eksempel at seed-frasen er ødelagt og at det ikke finnes kopier.
4. At kryptoen ikke er flyttet: blokkjeden viser om det har skjedd noe på adressen etterpå.

Har du ført beholdningen som formue tidligere år, er det også et spor som støtter at du faktisk eide den. Er beløpet stort, bør du snakke med Skatteetaten eller en rådgiver før du fører tapet.

Tokens som er «verdt null»

En token som har falt til nesten ingenting, er ikke automatisk realisert. Så lenge du eier den, er det et urealisert tap. Kan den fortsatt selges, er salget realisasjonen. Burning av token er etter Skatteetaten «ofte» realisasjon med utgangsverdi null, men skal vurderes konkret. Er et prosjekt avviklet og tokenen ikke lenger kan omsettes, må du vurdere om den er endelig tapt etter de samme prinsippene som over.

Slik fører du tapet

Tap føres på kortet «Virtuelle eiendeler / kryptovaluta» under tema Finans i skattemeldingen, sammen med gevinster og formue. Du kan bruke ett kort per kryptovaluta eller ett samlet kort med vedlegg. Dokumentasjonen sendes ikke inn, men må kunne legges fram – mer om hva du bør ta vare på, står i slik dokumenterer du kryptohandelen din.

Oppdager du et tap du glemte å føre, kan du endre skattemeldingen selv for de tre siste årene. Det gjelder også om tapet ble endelig et tidligere år enn du trodde. Får du spørsmål fra Skatteetaten om tapet, se kontroll fra Skatteetaten. Den eldre artikkelen vår om gevinster fra kryptoinvesteringer nevner tapsfradraget, men ikke kravene ved svindel og konkurs som er beskrevet her.